+4°
Сообщить новость
21.04.2011 15:00

Как правильно уплатить страховые взносы и подоходный налог на иностранцев? Советы для работодателей

Рейтинг:
Как правильно уплатить страховые взносы и подоходный налог на иностранцев? Советы для работодателей

Многие российские компании в настоящее время приглашают на работу так называемых экспатов - иностранных специалистов. То, что такие работники не являются гражданами России, само по себе не освобождает работодателя от необходимости уплачивать обязательные взносы и удерживать с их доходов НДФЛ, однако для разных категорий работников предусмотрены отдельные правила исчисления налогов и взносов. Разберем их поподробнее.

Страховые взносы

По общему правилу выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства облагаются страховыми взносами (имеются в виду пенсионные взносы, взносы на обязательное медицинское и социальное страхование - о страховании от травматизма речь пойдет ниже). Отметим, что взносы начисляются только на выплаты по тем гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.

Однако из этого правила есть исключения — случаи, когда страховые взносы начислять не нужно. Например, это относится к гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг, заключенным с иностранцами - индивидуальными предпринимателями. Такие варианты сотрудничества сейчас особенно популярны в сферах, в которых распространен труд фрилансеров: дизайнера, программиста или переводчика из Украины или Белоруссии гораздо дешевле приглашать на разовые проекты, чем держать в штате. Если работник имеет статус временно пребывающего на территории РФ, выплаты в его пользу взносами не облагаются.

Еще одно исключение — сотрудники (иностранные граждане или лица без гражданства), которые работают по трудовому договору в зарубежных подразделениях российских организаций. При этом не имеет значения, заключен трудовой договор напрямую с российской организацией или через ее зарубежное подразделение. Такая схема сотрудничества нередко встречается, например, в туристическом бизнесе. При оказании услуг или выполнении работ за пределами территории РФ по гражданско-правовому договору взносы также платить не нужно.

Нередко иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории РФ, привлекают на работу своих соотечественников. В этом случае выплаты облагаются взносами в общеустановленном порядке с учетом исключений, о которых сказано выше.

Некоторыми особенностями отличаются правила уплаты взносов на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, перечисляемых в ФСС РФ. В частности, платить взносы надо и в том случае, когда иностранный сотрудник работает в обособленном подразделении российской компании за рубежом, поскольку законодательством не установлено исключений по уплате взносов в Фонд на основании места нахождения подразделения.

Статус иностранного гражданина в РФ (постоянно проживающий, временно проживающий, временно пребывающий) также никоим образом не влияет на обязанности работодателей по страхованию таких граждан.

При этом иностранная организация, работающая в России, должна платить страховые взносы только за работников-россиян. А с выплат в пользу своих соотечественников и иных иностранцев она страховые взносы не уплачивает. Это означает, что по общему правилу за иностранцев, работающих в иностранных компаниях, не уплачиваются взносы на страхование от травматизма. Однако из этого правила возможны исключения, если между Россией и государством, к которому принадлежит иностранная компания, заключен международный договор, регулирующий вопросы социального страхования. В частности, такой договор заключен между Россиейи Республикой Беларусь, поэтому в случае трудового увечья или профессионального заболевания пособие работнику назначается в той стране, законодательство которой распространялось на этого работника в момент наступления страхового случая.

Таким образом, по итогам каждого месяца с облагаемых выплат работникам по трудовым и отдельным видам гражданско-правовых договоров работодатель должен исчислить и уплатить ежемесячные обязательные платежи. Перечислить их в бюджеты ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС нужно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены.

Подоходный налог

При приеме на работу иностранца необходимо в первую очередь установить, является он налоговым резидентом или нет. При определении статуса нужно учитывать время нахождения иностранного гражданина в РФ, в том числе до заключения трудового договора. Проще всего запросить у иностранца документы, подтверждающие дату его прибытия в Россию или количество дней пребывания на территории страны.

Такими документами, в частности, могут быть документы, удостоверяющие личность, с отметкой о въезде в РФ, виза с отметками, билеты (авиа- и железнодорожные и др.), а также документы о регистрации иностранных граждан, временно проживающих в РФ. Для определения статуса может подойти и справка с места учебы, подтверждающая посещение учебного заведения.

Если работник больше полугода непрерывно находился на территории России, он считается резидентом РФ и его доходы облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. В противном случае ставка значительно выше — 30 процентов. Однако статус физического лица может меняться в течение налогового периода, и пересчитывать подлежащую уплате сумму в таком случае должен работодатель, выступающий в качестве налогового агента.

До 2011 года возврат излишне удержанного НДФЛ производил налоговый агент на основании заявления иностранного работника. При этом у чиновников не было однозначного мнения о том, каким образом следует пересчитывать налог. Так, пересчет мог производиться как на дату, после которой статус физического лица уже не мог измениться в текущем году, так и на конец налогового периода, если статус мог поменяться до конца года или на дату прекращения трудовых отношений. На данный же момент действует новая редакция ст. 231 НК РФ, в которой подробно прописана процедура возврата налога.

Высококвалифицированные специалисты

На практике у российских работодателей иногда возникает потребность в привлечении иностранных работников, обладающих высокой квалификацией, уникальным зарубежным опытом работы. Законодательное регулирование трудовой деятельности таких специалистов по сравнению с наймом иных иностранных работников имеет свои особенности.

Высококвалифицированными специалистами признаются иностранные работники, имеющие опыт работы, навыки или достижения в конкретной сфере деятельности. Предполагаемый размер их заработной платы должен составлять не менее миллиона рублей за год — для научных работников или преподавателей, которых приглашают вузы, имеющие государственную аккредитацию, государственные академии наук, национальные исследовательские либо государственные научные центры, и не менее 2 миллионов рублей за год — для всех других иностранных граждан.

Правительство РФ вправе устанавливать ограничения по найму в качестве таких специалистов — работников торговли. Причем ограничения могут касаться только деятельности иностранцев в сфере торгового обслуживания покупателей при розничной торговле товарами народного потребления, включая фармацевтические товары. Однако пока такие ограничения не утверждены.

Привлекать иностранных высококвалифицированных специалистов могут российские коммерческие организации, компании, которые осуществляют научную, инновационную деятельность, занимаются экспериментальными разработками, а также филиалы иностранных организаций, аккредитованные на территории РФ.

Заметим, что специальных критериев для оценки компетентности потенциального работника законодательство не содержит. Уровень квалификации работодатель определяет самостоятельно. С этой целью он может использовать документы, подтверждающие навыки и умения специалиста, результаты его деятельности, сведения об имеющихся наградах и иных профессиональных достижениях. Учитываются также отзывы иных работодателей или кадровых служб о работнике. Кроме того, информацию о специалисте можно получить на сайте ФМС России.

Чтобы принять на работу иностранного высококвалифицированного специалиста, не нужно получать разрешение на привлечение и использование иностранных работников. Однако работодатель обязан оформить следующие документы:

- приглашение на въезд в РФ и разрешение на работу, если иностранец пребывает в РФ на основании визы;

- разрешение на работу — для «безвизового» иностранца.

Для этого работодатель представляет в территориальный орган ФМС России ходатайство о привлечении высококвалифицированного специалиста и трудовой или гражданско-правовой договор, заключенный с ним. В договоре необходимо указать, что он вступает в силу только с момента получения иностранцем разрешения на работу.

Иностранный специалист, а также члены его семьи, въезжающие на территорию РФ, должны иметь полис медицинского страхования. В противном случае работодатель обязан заключить договор с медицинской организацией.

Срок действия разрешения на работу высококвалифицированного специалиста равен сроку действия заключенного с ним трудового или гражданско-правового договора, но не может превышать трех лет. При этом он может быть неоднократно продлен, но каждый раз — не более чем на три года.

В отношении доходов высококвалифицированных специалистов российский работодатель является налоговым агентом. При этом НДФЛ с доходов такого сотрудника уплачивается по ставке 13 процентов независимо от того, является он налоговым резидентом или нет. Впрочем, у этого правила есть исключение: если иностранный специалист имеет двойное гражданство (российское и иностранное) и не является налоговым резидентом РФ, к его доходам применяется ставка 30 процентов. В любом случае, уменьшить сумму НДФЛ на налоговые вычеты можно только после того, как иностранный специалист станет налоговым резидентом РФ.

Работа у физических лиц на основании патента

С 1 июля 2010 года вступили в силу новые правила уплаты НДФЛ иностранцами, работающими по найму у граждан РФ на основании патента. Главная особенность заключается в том, что при найме работников для своих личных нужд (в качестве горничных, сиделок, нянь и т.п.) работодатель не исполняет обязанности налогового агента — такие работники исчисляют и уплачивают НДФЛ самостоятельно.

Необходимым условием для найма является наличие патента у привлекаемого работника. Чтобы получить патент, иностранный работник должен обратиться в органы ФМС России, предоставив сопроводительные документы.

Патент выдается на 1-3 месяца. Этот срок может продлеваться, однако общий срок действия патента не должен превышать 12 месяцев со дня его выдачи.

Разрешение на работу указанной категории иностранцев необходимо получать только в том случае, если они не осуществляют трудовую деятельность у граждан РФ. Разрешение выдается на срок, не превышающий одного года со дня въезда иностранца в Россию.

Иностранцы, работающие по найму у граждан России на основании патента, исчисляют и уплачивают НДФЛ самостоятельно по ставке 13 процентов независимо от наличия у них статуса налогового резидента РФ. Они уплачивают в течение года НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей в размере 1000 рублей в месяц по месту жительства до дня начала срока, на который выдается патент. По итогам года необходимо рассчитать окончательную сумму НДФЛ с учетом ранее уплаченных авансовых платежей.

Если сумма налога превышает величину авансовых платежей, разница отражается в декларации и перечисляется в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за отчетным. Если же уплаченные авансовые платежи превысят годовую сумму налога, разница налогоплательщику не возвращается.

Юлия Телия, эксперт компании «Консультант Плюс»

 

644

Если вы стали очевидцем какого-либо события или просто обнаружили важную новость, присылайте ее нам

Не забудьте подписаться на нас в соцсетях:

Популярное
Лента новостей